Das Nettoeinkommen eines Unternehmens ist sein Gewinn. Die Terminologie wird von ihrer Quelle beeinflusst, der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens. In dieser Aussage steht das Einkommen an der Spitze, nämlich der Umsatz des Unternehmens (auch Umsatz genannt und im britischen Sprachgebrauch Umsatz). Von diesem Einkommen werden dann alle möglichen Posten abgezogen – Kosten für Rohstoffe, Löhne, Betriebsstoffe, bezogene Dienstleistungen, Mieten, Pachtzahlungen, Gehälter von Führungskräften, Marketingausgaben, Verwaltungsgemeinkosten und Abschreibungen. An jedem Punkt werden die Zwischensummen immer weniger. Am Ende werden die Steuern abgezogen. Die letzte Zeile der Gewinn- und Verlustrechnung zeigt schließlich, was übrig bleibt: Nettoeinkommen. Dies ist natürlich der Gewinn des Unternehmens, auch Nachsteuergewinn genannt. Die Wall Street nennt diese Zahl „Earnings after Tax“ oder kurz „Earnings“. Die Bezeichnung täuscht, weil die meisten Leute das Einkommen als ihren Lohn betrachten – und danach kommen die Kosten. In der Unternehmensfinanzierung sind die Gewinne „das Endergebnis“.
Das Nettoeinkommen wird in der Regel einmal im Monat zu Tracking-Zwecken gezählt. Bei börsennotierten Unternehmen wird er vierteljährlich und jährlich veröffentlicht. Sie kann negativ sein, was darauf hindeutet, dass die Kosten die Einnahmen überstiegen haben. Es kann null sein. In diesem Fall waren Einnahmen und Kosten genau gleich und das Unternehmen hat einfach ausgeglichen.
Obwohl der Nettogewinn der wichtigste Indikator für die Rentabilität eines Unternehmens ist, sollte er nicht mit Bargewinn verwechselt werden – es sei denn, das Unternehmen bilanziert auf Barbasis. Die meisten Unternehmen verwenden die periodengerechte Rechnungslegung. Nach diesem System werden Einnahmen zum Zeitpunkt des Verkaufs „verbucht“, d. h. erfasst, nicht zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs. Ebenso werden Kosten beim Kauf erfasst – nicht beim Versenden von Zahlungen. Unter Umständen kann ein Unternehmen hohe Gewinne ausweisen und dennoch kein Bargeld zur Verfügung haben. Die zeitlichen Unterschiede zwischen Buchungen und Geldeingängen können auch in die andere Richtung funktionieren: Ein Unternehmen verfügt möglicherweise über ausreichend Bargeld und erleidet Verluste in den Büchern. Dieser Unterschied zwischen Rentabilität und Cashflow ist wichtig, da der Kreditgeber, Leasinggeber oder Käufer in vielen Situationen, z. B. bei der Kreditaufnahme, dem Abschluss eines Leasingvertrags oder dem Versuch, ein Unternehmen zu verkaufen, vor allem am Cashflow interessiert ist.
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Die meisten Gewinn- und Verlustrechnungen zeigen vier verschiedene Einkommenszahlen. Die erste ist das „Betriebseinkommen“, das in Unternehmen üblich ist, die Produkte herstellen. Das Betriebsergebnis ist das, was vom Umsatz nach Abzug der Produktionskosten, aber vor Anwendung der Gemeinkosten übrig bleibt. Als nächstes kommt das „Einkommen vor Steuern“, der Betrag, den das Unternehmen nach der Zahlung der Gemeinkosten, jedoch vor Abzug der Steuern, übrig hat. Die Angabe dieser Zahl ist nach den Rechnungslegungsvorschriften optional. Das dritte ist „Einkommen vor außerordentlichen Posten“, das den ordentlichen Einnahmen abzüglich der ordentlichen Aufwendungen entspricht. Außerordentliche Posten umfassen alle nicht operativen Gewinne oder Verluste, die ihrer Natur nach ungewöhnlich sind und selten auftreten. Sie werden vom ordentlichen Einkommen getrennt, um Verwirrung beim Leser der Gewinn- und Verlustrechnungen zu vermeiden. Diese Kennzahl ist immer dann zu melden, wenn ausserordentliche Posten zu berücksichtigen sind.
Die vierte und letzte Einkommenszahl in einer Gewinn- und Verlustrechnung ist der Nettogewinn. Es ist die Differenz zwischen den Gesamteinnahmen und den Gesamtausgaben für die Periode, einschließlich Steuern und außerordentlicher Posten. Der Nettogewinn erscheint immer als letzte Zahl im Hauptteil der Gewinn- und Verlustrechnung. Seine Berichterstattung ist verpflichtend. Kapitalgesellschaften (jedoch nicht Einzelunternehmen oder Personengesellschaften) müssen außerdem den Nettogewinn durch die Anzahl der ausstehenden Aktien dividieren, um das Ergebnis je Aktie (EPS) für den Berichtszeitraum auszuweisen.
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Verhältnisse
Der Nettogewinn wird bei der Berechnung verschiedener Kennzahlen verwendet, die als Abkürzung für die Bewertung der Leistung eines Unternehmens dienen. Der Gewinn in Prozent des Umsatzes ist die häufigste Kennzahl. Im Durchschnitt beträgt der Gewinn 5 Prozent des Umsatzes, und der Geschäftsinhaber wird diese Zahl beobachten, um zu sehen, ob er oder sie „durchschnittlich“ ist. Die Maßnahme wird auch als Umsatzrendite bezeichnet. Die Eigenkapitalrendite wird auch berechnet, indem der durchschnittliche Aktienkurs durch den Gewinn pro Aktie geteilt wird – je höher, desto besser. Sicherlich zieht eine hohe Rendite Aktienkäufer an, die dadurch, dass sie Aktien bieten, die Rendite senken. Viel verwendet wird das Kurs-Gewinn-Verhältnis (KGV), das berechnet wird, indem der Aktienkurs durch den Gewinn pro Aktie geteilt wird. Dies erzeugt ein 'Vielfaches'. Wenn die Aktien für 40 US-Dollar verkauft werden und der Gewinn pro Aktie 2,50 US-Dollar beträgt, beträgt das KGV 16, was darauf hindeutet, dass die Anleger bereit sind, 16 US-Dollar für einen Dollar Gewinn zu zahlen.
LITERATURVERZEICHNIS
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Pratt, Shannon P. Robert F. Reilly und Robert P. Schweis. Wertschätzung eines Unternehmens . Vierte Edition. McGraw-Hill, 2000.
Michael Bubble und sein Vermögen 2015
Warren, Carl S., Philip E. Fess und James M. Reeve. Buchhaltung . Thomson-Südwesten, 2004.
